НДС на УСН: что ждет бизнес после 2025 года?
Правда ли, что с 2025 года все компании на УСН будут обязаны уплачивать НДС?
Нет, это не так. Обязанность по исчислению и уплате НДС, введенная с 2025 года для компаний и ИП на УСН, согласно федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ, касается только тех организаций, чьи доходы за 2024 год превысят 60 миллионов рублей (новые абз. 3-4 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Если доходы компании или ИП на УСН в текущем году окажутся ниже 60 миллионов рублей, то у них не возникнет обязательств по уплате НДС с нового года. Однако если в 2025 году их доходы превысят 60 миллионов рублей, они утратят право на освобождение от НДС и будут обязаны уплачивать налог в специальном порядке (по сниженным ставкам).
Должны ли уплачивать НДС компании, созданные в начале 2025 года?
Нет, не должны. Новые компании и вновь зарегистрированные ИП на УСН будут освобождены от уплаты НДС. Это освобождение начнет действовать с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (новый абз.6 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Тем не менее, если в 2025 году доходы вновь созданной организации превысят 60 миллионов рублей, она утратит право на освобождение от НДС и перейдет на уплату налога в специальном порядке (по сниженным ставкам).
Как можно получить освобождение от НДС, если доходы за 2024 год не превышают 60 миллионов рублей? Нужно ли подавать заявление в ФНС для этого?
Нет, для освобождения от НДС не требуется подавать специальное заявление или уведомление. Если доходы компании или ИП за 2024 год не превысят 60 миллионов рублей, они автоматически получат освобождение от НДС (по новой редакции п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Освобождение будет предоставлено на основании данных о доходах, которые имеются у налоговой инспекции.
Если ИП совмещает УСН с ПСН и доходы по каждому из режимов не превышают 35 миллионов рублей, будет ли такой ИП освобожден от НДС?
Согласно новому абз. 9 п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ, который вступает в силу с 2025 года, при определении доходов ИП, применяющего одновременно УСН и ПСН, учитываются доходы по обоим режимам. Таким образом, если общий доход от деятельности, облагаемой по УСН и ПСН, за 2024 год превысит 60 миллионов рублей, ИП будет обязан уплачивать НДС с 1 января 2025 года.
При расчете доходов компании на УСН будут учитываться все ее доходы за 2024 год?
Нет, не все. При определении обязательства по уплате НДС не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, а также доходы от субсидий, получаемых при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную или муниципальную собственность (по новому абз. 7 п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Освобождение от НДС для плательщиков УСН, чьи доходы не превышают 60 миллионов рублей, действует бессрочно?
Да, освобождение от НДС для плательщиков единого налога по УСН не имеет временных ограничений. Нормы Налогового кодекса РФ, включая те, что вступают в силу с 1 января 2025 года, не устанавливают сроков действия данной льготы. Также нет ограничений на то, в течение какого времени компании на УСН могут отказаться от освобождения от НДС. Возможность не уплачивать НДС будет утрачена только в случае, если доходы превысят 60 миллионов рублей.
Реализация подакцизных товаров помешает компании на УСН получить освобождение от НДС?
По общему правилу, освобождение от НДС не применяется к компаниям и ИП, которые в течение трех последовательных календарных месяцев продают подакцизные товары, а также к тем, кто имеет статус участника проекта по исследовательской и научно-технологической деятельности (п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Тем не менее, компании и ИП на УСН могут рассчитывать на освобождение от НДС, несмотря на это правило (новый абз. 2 п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ). То есть, если компания на УСН в течение всего последнего квартала 2024 года продавала подакцизные товары, но ее доходы не превысили 60 миллионов рублей, она будет освобождена от уплаты НДС.
Если в 2025 году компания на УСН превысит лимит доходов в 60 миллионов рублей, когда возникнет обязанность по уплате НДС: с начала года или с месяца превышения?
Обязанность по уплате НДС у компаний и ИП на УСН возникает с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором их доходы в совокупности превысили 60 миллионов рублей (новая редакция п. 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Это означает, что если доходы компании на УСН превысят 60 миллионов рублей, например, в августе 2025 года, то уплата НДС начнётся с 1 сентября 2025 года. Пересчитывать налогооблагаемую базу и доплачивать налог с 1 января 2025 года не потребуется.
Правда ли, что все компании и ИП на УСН смогут использовать пониженные ставки по НДС?
Да, это верно. Для компаний и ИП на УСН предусмотрены специальные пониженные ставки НДС – 5% и 7% (новый п. 8 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Эти ставки могут применяться вместо стандартной налоговой ставки в 20%. Выбор конкретной ставки остаётся за налогоплательщиком, то есть компания на УСН может самостоятельно решать, какую ставку использовать – пониженную или стандартную.
Будут ли доступны для компаний на УСН только ставки НДС 5%, 7% и 20%? Льготные ставки 0% и 10% они не смогут применять?
Компании и ИП на УСН имеют право применять льготные ставки НДС 0% и 10% на общих основаниях, как и все другие налогоплательщики. Однако право на применение этих ставок сохраняется только при условии, что они не перейдут на использование пониженных ставок 5% и 7% и не начнут применять стандартную ставку 20% (новый п. 9 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Если компания перейдёт на применение пониженных ставок, она в общем случае не сможет использовать ставку НДС 0% и ставку НДС 10% при продаже социально значимой продукции. Ставку НДС 0% такие компании смогут применять только в случаях, указанных в пп. 1 – 1.2, 2.1 – 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ (например, при продаже товаров на экспорт и предоставлении услуг международной перевозки).
Какую ставку НДС может выбрать ИП на УСН: 5% или 7%, и от чего зависит размер этой ставки?
Размер пониженной ставки для ИП на УСН будет зависеть от величины получаемого дохода. Если доход составляет до 250 миллионов рублей включительно, то можно применять ставку НДС 5%. При доходе свыше 250 миллионов рублей применяют ставку НДС 7% (новый п. 8 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Что необходимо сделать налогоплательщикам на УСН для перехода на использование пониженных ставок НДС 5% и 7%? Нужно ли подавать заявление для применения пониженной ставки?
Нет, специальное заявление для применения пониженных ставок НДС ИП и компаниям на УСН подавать не потребуется. Поправки в Налоговый кодекс РФ, вступающие в силу с 1 января 2025 года, не накладывают такой обязанности. Пониженные ставки НДС будут применяться путем указания их в налоговой декларации.
Если компания освобождена от уплаты НДС, должна ли она выставлять счета-фактуры и подавать декларацию по НДС?
Согласно действующим нормам главы 21 Налогового кодекса РФ, организации на УСН, освобожденные от уплаты НДС, обязаны выставлять счета-фактуры без выделения налога с отметкой «Без налога НДС» (п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ) и регистрировать их в книге продаж. Однако вероятно, что ФНС России инициирует изменения в законодательстве для отмены этих обязательств. Представлять налоговые декларации по НДС таким компаниям и ИП не потребуется.
Смогут ли компании и ИП на УСН получать налоговые вычеты по НДС?
Да, смогут, но с определенными ограничениями. Вычеты по НДС можно заявлять только при использовании общеустановленной налоговой ставки 20% (10% или 0% – при осуществлении льготных операций).
