Изменения в налоговом законодательстве: обременение или новые возможности для малого бизнеса?
Налоговая система России вновь проходит через этап реформ. Изменения в Налоговом кодексе, внесенные законом 176-ФЗ от 12 июля 2024 года, затронут многих представителей малого и среднего бизнеса, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН).
Как эти изменения повлияют на финансовое положение предприятий, работающих на УСН? Какие возможности открывает увеличение лимитов по выручке и основным средствам? Готовы ли компании к необходимости обновления контрольно-кассовой техники? На эти вопросы ответила Юлия Русинова, директор центра компетенций по цифровой экономике и GR АТОЛ.
Изменения в НДС
С 2025 года для ряда компаний и индивидуальных предпринимателей на УСН вводится обязанность уплаты налога на добавленную стоимость. Это нововведение направлено на уменьшение разрыва в налоговой нагрузке между плательщиками общей и упрощенной систем, но также создает дополнительные обязательства для части малого бизнеса.
Ключевые моменты нововведений включают:
- Увеличение порога годовой выручки для применения УСН с 200 до 450 миллионов рублей;
- Повышение лимита остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 миллионов рублей;
- Введение НДС в размере 5% или 7% для плательщиков УСН с годовым доходом свыше 60 и 250 миллионов рублей соответственно. При этом они теряют право на налоговые вычеты по НДС по входящим счетам-фактурам.
Таким образом, новые правила затронут предпринимателей с более высокими финансовыми показателями, которые ранее были освобождены от уплаты НДС. Это может увеличить финансовую нагрузку на часть малого и среднего бизнеса.
В то же время расширение лимитов по выручке и стоимости основных средств в рамках УСН может предоставить новые возможности для развития бизнеса. Компании получат больше финансовой гибкости и свободы в управлении своими ресурсами.
Итак, какие ставки НДС будут действовать?
- Налог в 10% или 20% с возможностью применения вычетов;
- Налог в 5% при годовой выручке, превышающей 60 миллионов рублей, без возможности применения вычетов по НДС;
- Налог в 7% при годовой выручке, превышающей 250 миллионов рублей, без возможности применения вычетов по НДС.
При этом бизнес сможет самостоятельно выбрать, использовать ли обычные ставки или пониженные (5% и 7%). Если годовая выручка не превышает пороговое значение в 60 миллионов рублей, то уплата НДС не требуется.
Что по кассовым чекам?
В кассовом чеке для указания ставок НДС предусмотрены специальные реквизиты, значения которых строго определены Приказом ФНС от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662. В данный момент ставки НДС 5% и 7%, а также 5/105% и 7/107% не предусмотрены. В связи с этим ФНС планирует внести изменения в указанный приказ, проект которых уже опубликован на федеральном портале нормативно-правовых актов. Ожидается, что изменения вступят в силу в IV квартале 2024 года. После этого производители контрольно-кассовой техники должны будут обновить внутреннее программное обеспечение ККТ и предоставить пользователям возможность для обновлений. Также эти изменения должны поддержать разработчики программного обеспечения.
Таким образом, пользователи контрольно-кассовой техники на УСН, которые обязаны уплачивать НДС по пониженным ставкам, должны будут в кратчайшие сроки обновить свои решения и правильно указывать ставку НДС в чеках после выхода обновлений от производителей ККТ. Обратите внимание, что замена фискального накопителя не потребуется, как и перерегистрация ККТ в ФНС. До тех пор возможно указывать в кассовом чеке ставку НДС как «Без НДС», как это делалось ранее. Однако в бухгалтерской документации и отчетности ставки НДС необходимо будет указывать корректно уже с начала 2025 года.
Похожие кейсы

Черный список работодателей с 2025 года
15.01.2025